會(huì)計的三大報(bào)表是指《資産負債表》，《利潤表》，《現金流量表》

資産負債表

(一(yī))概念

資産負債表是指反映企業(yè)在某一(yī)特定日期财務狀況的會(huì)計報(bào)表。資産負債表屬于靜(jìng)态的财務報(bào)表，反映企業(yè)在某一(yī)特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對淨資産的要求權。

(二)作用

資産負債表主要提供有關企業(yè)的财務狀況方面的信息，即某一(yī)特定日期關于企業(yè)資産、負債、所有者權益及其相(xiàng)互關系。

資産負債表的作用包括：

(1)有助于提供某一(yī)日期企業(yè)的經濟資源及其分布，以及資金來源及其結構。

資産負債表表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一(yī)目了然地從(cóng)資産負債表上(shàng)了解企業(yè)在某一(yī)特定日期所擁有的資産總量及其結構。企業(yè)的經濟資源來自(zì)債權人及股東。資金來源中負債和所有者權益的比值又(yòu)稱資本結構。資産負債表把資金來源分為(wèi)負債和所有者權益，負債按流動性不同可分為(wèi)流動負債和非流動負債，所有者權益按性質和用途不同可分為(wèi)股本(或實收資本)、資本公積、盈餘公積和未分配利潤，從(cóng)而清晰地反映了資金來源的構成情況。

(2)有助于評價企業(yè)的償債能(néng)力。

償債能(néng)力可分為(wèi)短期償債能(néng)力和長(cháng)期償債力。短期償債能(néng)力主要反映在企業(yè)的流動性上(shàng)，資産負債表中流動資産與流動負債信息及資産負債表中的相(xiàng)關的附注，有助于解釋、評價和預測企業(yè)資産的流動性和短期償債能(néng)力。長(cháng)期償債能(néng)力一(yī)方面取決于它的獲利能(néng)力，另一(yī)方面取決于它的資本結構。負債與所有者權益相(xiàng)對比例的大小(xiǎo)，影響債權人和所有者的相(xiàng)對投資風險，以及企業(yè)的長(cháng)期償債能(néng)力。

(3)有助于評價企業(yè)的财務彈性。

财務彈性是指企業(yè)應對各種挑戰、适應各種變化的能(néng)力，包括進攻性适應能(néng)力和防禦性适應能(néng)力。進攻性适應能(néng)力是指企業(yè)有财力去抓住突如其來的獲利機(jī)會(huì)；防禦性适應能(néng)力是指企業(yè)在經營危機(jī)中生(shēng)存下(xià)來的能(néng)力。财務彈性強的企業(yè)不僅能(néng)從(cóng)有利可圖的經營中獲取大量資金，而且可以借助債權人的長(cháng)期資金和所有者的追加資本獲利，萬一(yī)需要償還(hái)巨額債務，也不至于陷人财務困境，或遇到(dào)新的獲利能(néng)力更高(gāo)的投資機(jī)會(huì)時，也能(néng)及時籌集所需資金，調轉船(chuán)頭，全力以赴。

資産負債表所展示的資源分布情形以及對資源的請求權，有助于解釋、評價、預測企業(yè)的财務彈性。财務彈性來源于：①資産的流動性或變現能(néng)力：②由經營産生(shēng)現金流人的能(néng)力；③向投資者和債權人籌措資金的能(néng)力；④在不影響正常經營的前提下(xià)變賣現有資産取得現金的能(néng)力。

此外，資産負債表還(hái)列示有期初餘額，有利于報(bào)表使用者通(tōng)過比較得到(dào)更多(duō)信息。如通(tōng)過資産有關項目的比較，發現資産構成變動趨勢，通(tōng)過比較期初期末的所有者權益，有助于判斷資本保值、增值的情況等。盡管資産負債表有諸多(duō)作用，但也存在不足之處，如資産負債表不代表現時價值，遺漏了很多(duō)無法用貨币表示的重要經濟資源和義務信息(人力資源、社會(huì)責任等)，閱讀(dú)資産負債表時必須依靠判斷等。

利潤表

(一(yī))概念

利潤表，又(yòu)稱損益表，是指反映企業(yè)在一(yī)定會(huì)計期間的經營成果的會(huì)計報(bào)表， 利潤表反映的經營成果是企業(yè)定期間的收入和費(fèi)用相(xiàng)配比而形成的淨收益，是經濟利益的綜合體現，又(yòu)是進行利潤分配的主要依據。因此，利潤表是财務報(bào)表中的主要報(bào)表。

(二)作用

利潤表的列報(bào)必須充分反映企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，有助于使用者判斷淨利潤的質量及其風險，有助于使用者預測淨利潤的持續性，從(cóng)而做出正确的決策。通(tōng)過利潤表，可以反映企業(yè)一(yī)定會(huì)計期間收人的實現情況、定會(huì)計期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，可以反映企業(yè)生(shēng)産經營活動的成果，即淨利潤的實現情況，據以判斷資本保值、增值等情況。

利潤表對于費(fèi)用的列報(bào),采用“功能(néng)法”列報(bào)，即按照(zhào)費(fèi)用在企業(yè)所發揮的功能(néng)進行分類列報(bào)，通(tōng)常分為(wèi)從(cóng)事(shì)經營業(yè)務發生(shēng)的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和财務費(fèi)用等，并且将營業(yè)成本與其他費(fèi)用分開(kāi)披露。對企業(yè)而言，其活動通(tōng)常可以劃分為(wèi)生(shēng)産、銷售、管理、融資等，每一(yī)種活動上(shàng)發生(shēng)的費(fèi)用所發揮的功能(néng)并不相(xiàng)同。因此，按照(zhào)費(fèi)用功能(néng)法将其分開(kāi)列報(bào)，有助于使用者了解費(fèi)用發生(shēng)的活動領域。這種方法通(tōng)常能(néng)向報(bào)表使用者提供具有結構性的信息，能(néng)更清楚地揭示企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，提供的信息更為(wèi)相(xiàng)關。由此使得利潤表具有如下(xià)作用。

1.為(wèi)投資者及債權人進行投資決策和信貸決策提供依據

利潤表反映企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，有助于投資者和債權人判斷淨利潤的質量及其風險并通(tōng)過前後不同時期以及同一(yī)時期不同行業(yè)或企業(yè)的同類指标的比較分析，預測企業(yè)在未來一(yī)定時期内的盈利趨勢和獲利能(néng)力，從(cóng)而做出正确的決策。

2.為(wèi)企業(yè)管理當局的經營決策提供依據

通(tōng)過利潤表，可以反映企業(yè)一(yī)定會(huì)計期間的收人實現情況，如實現的營業(yè)收人有多(duō)少，實現的投資收益有多(duō)少，實現的營業(yè)外收人有多(duō)少等；可以反映一(yī)定會(huì)計期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營業(yè)成本有多(duō)少，營業(yè)稅金有多(duō)少，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用财務費(fèi)用各有多(duō)少，營業(yè)外支出有多(duō)少等；通(tōng)過比較利潤的增減變化，并與資産負債表及現金流量表結合起來分析，可以發現問題及成因，明确改進方向，以便做出正确的決策。

3.有利于考核企業(yè)管理當局的工(gōng)作業(yè)績

在企業(yè)的生(shēng)産經營過程中，諸如材料消耗的節約或超支，設備利用效果的大小(xiǎo)，勞動生(shēng)産率的升降，産品質量的優劣，經營決策的成敗、管理效率的高(gāo)低(dī)，以及産品是否适銷對路(lù)等，都會(huì)影響企業(yè)生(shēng)産經營過程的成本費(fèi)用和收人，從(cóng)而從(cóng)企業(yè)利潤數額增減變化中綜合地表現出來。通(tōng)過實際與計劃的比較，可據以考核企業(yè)計劃完成情況，進而對管理當局的工(gōng)作業(yè)績做出評價。

除了上(shàng)述作用以外，損益表提供的信息，也是企業(yè)決策機(jī)構确定可供分配的利潤、可供發放(fàng)的股利以及稅務機(jī)關課征所得稅的重要依據。

盡管利潤表存在諸多(duō)作用，但也存在一(yī)定局限性。如由于曆史成本計價，所耗用的資産按取得時的曆史成本轉銷，而收人按現行價格計量，使得收人與費(fèi)用的配比未建立在同一(yī)時間基礎上(shàng)，計量缺乏邏輯上(shàng)的統一(yī)性；在物(wù)價上(shàng)漲的情況下(xià)，常出現虛盈實虧、虛利實分的現象，進而影響企業(yè)持續經營能(néng)力；不同企業(yè)的諸如存貨的計價等會(huì)計政策的選擇不同使不同企業(yè)之間的收益比較受到(dào)影響；還(hái)有諸如企業(yè)形象和顧客滿意度等非貨币計量的信息無法在利潤表中反映等。

現金流量表

(一(yī))概念

現金流量表，是指反映企業(yè)在一(yī)定會(huì)計期間現金和現金等價物(wù)流人和流出的報(bào)表。從(cóng)編制原則上(shàng)看(kàn)，現金流量表按照(zhào)收付實現制原則編制，将權責發生(shēng)制下(xià)的盈利信息調整為(wèi)收付實現制下(xià)的現金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)淨利潤的質量。從(cóng)内容上(shàng)看(kàn)，現金流量表被劃分為(wèi)經營活動、投資活動和籌資活動三個(gè)部分,每類活動又(yòu)分為(wèi)各具體項目，這些項目從(cóng)不同角度反映了企業(yè)業(yè)務活動的現金流人與流出，彌補了資産負債表和利潤表提供信息的不足。

(二)作用

現金流量表的作用主要體現在以下(xià)幾個(gè)方面：

一(yī)是有助于評價企業(yè)支付能(néng)力、償債能(néng)力和周轉能(néng)力；

二是有助于預測企業(yè)未來現金流量；

三是有助于分析企業(yè)收益質量及影響現金淨流量的因素，掌握企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從(cóng)現金流量的角度了解淨利潤的質量，為(wèi)分析和判斷企業(yè)的财務前景提供信息。